___县电力局(或供电公司）国有产权无偿划转
清产核资专项审计报告
[2010]字第号
___县电力局(或供电公司）：
我们接受委托，根据公司与___签订的国有产权无偿划转框架协议的规定，对贵公司于20__年12月31日的资产、负债进行专项审计。___县电力局(或供电公司）原执行《工业企业会计制度》，我们按照公司执行《企业会计制度》各项减值准备的，以20__年12月31日清产核资结果作为执行企业会计准则的首次执行日进行新旧会计准则转换，并对___县电力局(或供电公司）资产、负债情况进行清查。现将清查核实情况报告如下：
建立健全内部控制制度、保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整；按照《企业会计准则第38号-首次执行企业会计准则》和国有资产监督管理委员会印发的《关于企业执行<企业会计准则>有关事项的通知》（国资发评价[2007]38号）、《关于企业执行<企业会计准则>有关事项的补充通知》（国资厅发评价[2007]60号）等有关文件（以下简称“通知”）的规定编制执行企业会计准则转换报表是___县电力局(或供电公司）管理当局的责任。我们的责任是按照中国注册会计师审计准则、《国有企业损失认定工作规则》及公司___签订的国有产权无偿划转协议的规定，在___县电力局(或供电公司）资产清查的基础上，对___县电力局(或供电公司）资产清查结果及执行企业会计准则首次执行日转换报表进行专项审计，并出具清产核资专项审计报告。
一、清产核资的依据
（一）国有资产监督管理委员会《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》20__年8月29日国资发产权［2005］25号；
（二）国有资产监督管理委员会《国有企业损失认定工作规则》20__年9月13日国资评价（2003）72号；
（三）国有资产监督管理委员会《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》20__年9月18日国资评价78号；
年8月26日财企［2002］310号；
（五）___签订的国有产权无偿划转协议
（六）财政部20__年《企业会计准则》；
（七）中国注册会计师审计准则；
（八）公司制定的《保定或沧州市县级供电企业清产核资实施方案》。
二、清产核资工作范围
（一）清产核资工作范围
按照公司与___签订的国有产权无偿划转协议及公司制定的《保定或沧州市县级供电企业清产核资实施方案》的规定，本次清产核资的范围为___县电力局(或供电公司）及其1家下属控股子公司。
（二）___县电力局(或供电公司）基本情况
___县电力局(或供电公司）始建于19__年12月6日，是隶属于___的全民所有制企业，企业法人营业执照号：_____________；法定代表人：___；注册资金：人民币____元，全部为___所有；注册地址：_________，经营范围：主营电力供应。
___县电力局(或供电公司）为国有中型企业，现为公司代管、保定或公司下辖的趸售县供电企业，公司担负着全县__镇__乡、__万居民的供电、保电任务，____、____、………等__个职能科室，同时按照供电业务所属区域下辖__供电所、__供电所………等__个供电所；公司主要供电资产包括有__、___、………等__个变电站，辖区内有500kV变电站_座，220kV变电站_座，110kV变电站_座，35kV变电站__座，高低压线路____公里，配电变压器____台，20__年完成售电量___亿千瓦时。全县乡村、户通电率__%，供电可靠率达__%，供电设备完好率均为__%。
___县电力局(或供电公司）划转基准日账面资产金额_____元，负债总额____元，净资产总额____元，其中：实收资本____元、资本公积____元、盈余公积____元、未分配利润____元。
（三）主要会计、会计估计说明
1.会计制度
企业执行《企业会计准则》。
按照实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按照银行借款本金并考虑借款期限，贷记“短期借款”等科目。
将应收债权出售给银行等金融机构，不附有追索权的，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照预计将发生的销售退回和销售折让(包括现金折扣)的金额，借记“其他应收款”科目，按出售应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按出售应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额借记“营业外支出”科目等；附有追索权的，按照以应收债权为质押取得借款的会计处理原则进行处理。
应收债权贴现，比照应收债权出售的会计处理原则进行处理。
7.存货
存货分为在途材料、原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、分期收款发出商品、外购商品、产成品、在产品、半成品等。各类存货以其实际成本入账。
存货按加权平均法确定发出存货的实际成本，包装物、低值易耗品采用一次转销法进行摊销。
存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。其中：商品存货的可变现净值为估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额；材料存货的可变现净值为产成品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
确定存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料按照可变现净值计量。
存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。
公司于资产负债表日确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
8.固定资产
取价款的证据时，确认营业收入的实现；劳务的开始和完成分属不同会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认营业收入的实现；长期合同工程在合同结果已经能够合理地预见时，按结账时已完成工程进度的百分比法确认营业收入的实现。
让渡资产使用权取得的利息收入和使用费收入，在与交易相关的经济利益能够流入企业，且收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现。
12.所得税的会计处理方法
所得税的会计核算采用资产负债表债务法。所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。将与直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入股东权益，以及企业产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余的当期所得税费用和递延所得税费用或收益计入当期损益。
当期所得税费用确定：公司按照有关税法规定，结合当期发生的交易和事项，计算确定应向税务机关缴纳的金额，即应交所得税。
递延所得税费用确定：按照资产负债表债务法应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即为递延所得税费用。
三、清产核资过程及实施情况
（一）清产核资工作基准日:20__年12月31日；
（二）工作起止日期:20__年3月4日至20__年3月30日。
（三）具体实施情况：
1.与被审计单位共同制定清产核资工作方案，做好清产核资基础工作；
2.对各项帐务进行清理，对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，特别对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理；
3.对各项资产进行清理、核对和查实，询证该企业的债权债务，监盘现金、存货、固定资产并验证其产权，勘查在建工程；在清产核资中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理；
（三）___县电力局(或供电公司）债权债务确认情况
XXX县电力局(或供电公司）现有应收账款__项，清查值合计____元，其中：期后收款确认__项，金额___元；采用其他替代程序确认___项，合计金额___元。
XXX县电力局(或供电公司）现有其他应收款___项，清查值合计____元，其中：清产核资发函___项，金额____元，回函确认13项，金额___元；采用其他替代程序确认___项，合计金额____元。
XXX县电力局(或供电公司）现有预付账款___项，清查值合计____元，全部采用其他替代程序确认。
XXX县电力局(或供电公司）现有应付账款___项，清查值合计____元，其中：清产核资发函___项，金额_____元，回函确认__项，金额_____；采用其他替代程序确认___项，金额_____元。
XXX县电力局(或供电公司）现有其他应付款__项，清查值合计____元，其中：清产核资发函__项，金额_____元，回函确认__项，金额____元；采用其他替代程序确认___项，金额_____元。
XXX县电力局(或供电公司）现有预收账款___项，清查值合计____元，其中：清产核资发函___项，金额_____元，回函确认___项，金额____元；采用其他替代程序确认___项，金额____元。
（四）___县电力局(或供电公司）抵押（含质押）、担保、诉讼、或有负债情况
1.抵押情况
2.担保情况
___县电力局(或供电公司）共涉及担保事项__项，担保总金额___万元，其中主债务已逾期的担保___元，具体包括：
3.诉讼情况
___县电力局(或供电公司）涉讼__项，其中：被诉讼_项，涉及金额___元，具体包括人身伤害诉讼__项，涉讼金额___元。具体包括：
本次清产核资中，涉讼金额_____元全额计提预计负债。
4.其他或有负债
七、清产核资结果
（一）清产核资结果
___县电力局(或供电公司）在此次清产核资过程中，共计清查出各类资产损失金额____元（其中：原制度损失金额____元、执行《企业会计制度》预计的损失金额_____元），首次执行《企业会计准则》所有者权益调增金额____元，如得到___的批复后，___县电力局(或供电公司）划转基准日账面资产金额_____元，较会计差错调整后的账面资产增加或减少_____元；负债金额____元，较会计差错调整后的账面负债增加或减少____元；所有者权益金额____元，较会计差错调整后的账面所有者权益增加或减少_____元。
依据上述审计结果，___对___县电力局(或供电公司）国有产权无偿划转的资产金额_____元，负债金额____元，所有者权益金额____元。
八、报告适用范围
本报告仅供国有资产管理部门审批、企业主管部门审查清产核资结果之用，非为法律、行规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
会计师事务所有限公司
中国〃北京
二○一○年四月三十日
中国注册会计师：中国注册会计师：